연말연시에 배당을 받은 투자자라면 "이 배당금이 올해 소득인지 내년 소득인지" 헷갈릴 수 있습니다. 특히 앞서 다룬 금융소득종합과세 2천만 원 기준을 연도별로 따져야 하므로, 정확한 수입시기를 아는 것이 실무상 중요합니다.
원칙은 '배당을 지급받은 날'
배당소득의 수입시기는 원칙적으로 배당을 지급받은 날입니다. 다만, 배당의 종류에 따라 아래와 같이 수입시기를 정하고 있습니다.
| 구분 | 배당소득의 종류 | 수입시기(귀속시기) |
|---|---|---|
| 실지배당 | 무기명주식의 이익이나 배당 | 그 지급을 받는 날 |
| 잉여금의 처분에 의한 배당 | 당해 법인의 잉여금처분 결의일 | |
| 집합투자기구로부터의 이익 | 이익을 지급받은 날(다만, 원본에 전입하는 뜻의 특약이 있는 경우 특약에 따라 원본에 전입되는 날) | |
| 출자공동사업자의 배당 | 과세기간 종료일 | |
| 유사배당(수익분배성격), 소득세법 통칙 파생상품 | 그 지급을 받은 날 | |
| 동업기업으로부터 배당받은 배당 | 과세연도 종료일 | |
| 실지배당 | 파생결합증권 또는 파생결합사채로부터의 이익 | 이익을 지급받은 날(다만, 원본에 전입하는 뜻의 특약이 있는 경우 특약에 따라 원본에 전입되는 날) |
| 의제배당 | 감자, 퇴사·탈퇴로 인한 의제배당 | 감자 결의일, 퇴사·탈퇴일 |
| 법인의 해산으로 인한 의제배당 | 잔여재산가액확정일 | |
| 법인의 합병·분할로 인한 의제배당 | 합병등기일·분할등기일 | |
| 잉여금의 자본전입으로 인한 의제배당 | 자본전입결의일 | |
| 인정배당 | 법인세법에 의하여 처분된 배당 | 당해 사업연도 결산확정일 |
연말 결의, 연초 지급 배당은 헷갈리기 쉽습니다
잉여금 처분에 의한 정기배당은 실제 계좌에 입금되는 날이 아니라 '잉여금처분 결의일'(주주총회일)이 수입시기입니다. 12월 결산법인이 이듬해 3월 주주총회에서 배당을 결의하고 4월에 지급했다면, 세법상 배당소득은 결의일이 속하는 연도(그 다음 해)의 소득으로 잡힌다는 점에 유의해야 합니다.
자주 묻는 질문
배당소득이 발생한 날은 언제인가요?
배당소득의 수입시기는 원칙적으로 배당을 지급받은 날입니다. 다만, 배당의 종류에 따라 수입시기를 다르게 정하고 있습니다.
감자로 인한 의제배당은 언제 발생한 것으로 보나요?
감자·퇴사·탈퇴로 인한 의제배당의 수입시기는 감자 결의일 또는 퇴사·탈퇴일입니다.
권지현 세무사의 핵심 요약 팁
① 연말·연초에 걸친 배당은 실제 입금일이 아니라 결의일·확정일 기준으로 귀속연도를 판단하세요. ② 금융소득종합과세 2천만 원 기준을 연도별로 계산할 때 이 수입시기가 어느 해에 속하는지가 핵심입니다. ③ 관련 법령은 소득세법 시행령 제46조입니다.
※ 위 내용은 작성일 기준 일반적인 안내이며, 세법 개정에 따라 내용이 달라질 수 있습니다. 정확한 사항은 개별 상담을 통해 확인하시기 바랍니다.