补习班实习用购置的笔记本电脑·服务器,能一次性计入费用吗?
单笔交易金额100万韩元以下的电脑·周边设备,可在购买当年全额即时计入必要经费。但超过100万韩元的高配置服务器或工作站等应归类为折旧资产,按使用年限分期计入费用。若同时运营国费支援课程,本人负担金与政府支援部分往往经由不同渠道入账,建议掌握两条资金流向,准确将整体培训费确认为营收记账。
最容易混淆的地方 — 国费支援课程的营收结算
与一般学费结算结构不同,需另行确认
本人负担金与国费支援部分分开入账
国民终身学习卡等国费支援课程,学员缴纳的本人负担金与政府支援的培训费常以不同时点·渠道入账。要将整体培训费准确确认为营收,需同时掌握并记账这两条资金流向,才不会遗漏。
运营形态不同,处理方式也可能不同
以一般补习班登记同时运营国费支援课程的情形,与作为另行获得指定的职业培训机构运营的情形,结算·会计处理方式可能不同。建议在开设课程前与税务师一并确认运营形态与结算结构。
IT补习班的税务结构特点
一般学员与国费支援学员常常并存
邀请现职开发者·设计师以特讲形式授课
电脑·服务器等实习设备投资比重较高
核心费用处理项目
讲师费(现职讲师3.3%或工资所得)
实习用电脑·服务器(100万韩元以下即时计入费用,超出部分折旧)
软件授权·云服务使用费
在线课程平台·LMS使用费
租金(不可抵扣进项税额)
计算机·IT补习班必读
实习设备·授权·讲师费,按种类分开管理才能节税
从国费支援结算到讲师费,按项目准确区分才能降低税务稽查风险
耗材 — 软件授权·云服务
软件授权、云·LMS使用费属订阅形式时应在支付时全额计入费用。补习班业属于增值税免税,无法另行获得进项税额抵扣。
人力劳务费用 — 现职讲师
邀请现职开发者·设计师以特讲形式授课属预扣3.3%经营所得,常态出勤的专任讲师作为工资所得申报。
国费支援课程 — 营收双轨管理
本人负担金与政府支援部分(HRD-Net结算)分别以不同时点·渠道入账,须同时将两条资金流向确认为营收记账。
| 分类 | 代表示例 | 税务处理 |
|---|---|---|
| 长期固定资产 | 高配置服务器、工作站 | 超过100万韩元时折旧 |
| 耗材 | 软件授权、云·LMS | 支付时全额计入费用(不可抵扣进项税额) |
| 人力劳务 | 现职特讲讲师、专任讲师 | 预扣3.3%或工资所得 |
| 国费支援结算 | 本人负担金+政府支援部分 | 两条资金流向均确认为营收,分别记账 |