拍摄用的起重臂、特殊镜头等租赁设备也需要计提折旧吗?
不需要。租赁设备并非直接取得的资产,而是支付使用费的结构,因此无需折旧,可在支出时全额计入必要经费。而像相机、镜头、无人机这样单笔交易金额超过100万韩元、直接购买的设备,则应归类为折旧资产,按使用年限分期计入费用。建议从租赁公司取得增值税专用发票时一并申请增值税进项税额抵扣。
不同职业类型的营收·费用结构差异很大
同样是摄影摄像行业,但摄影棚经营者、自由职业剪辑师、内容创作者的税务要点却完全不同
个体工商户老板与自由职业者并存
既有以个体工商户形式登记经营摄影棚·制作公司的情况,也有作为被预扣3.3%的自由摄影师·剪辑师活动的情况,这两种形态并存于该行业。根据工作形式不同,增值税申报义务、可计入费用的范围也会有所不同。
高价设备折旧与工作人员预扣税是共同课题
相机、镜头、无人机、剪辑工作站等高价设备投资比重较高,且经常按单雇用拍摄·剪辑工作人员,因此很容易漏报预扣税申报。无论从事哪种职业类型,这两点都必须仔细核实。
摄影摄像行业的所得结构特点
核心费用处理项目
摄影摄像行业必读
拍摄设备,按种类不同税务处理完全不同
专业电影·广播制作现场使用的设备往往价值数百万韩元,分类错误就会造成损失。是资产、耗材还是租赁费,处理方式各不相同,准确区分才能节税。
① 长期固定资产 — 购买后长期使用的折旧对象设备
相机机身: 电影摄影机(RED、ARRI、Sony Venice等)、广播用摄像机、全画幅微单·单反
电影镜头: PL卡口镜头、电影定焦·变焦镜头套装
音频设备: 挑杆麦克风、无线领夹麦克风、外场调音台·录音机
灯光设备: LED灯板、HMI灯、柔光箱、灯光支架
支撑设备: 云台、稳定器、三脚架、摄影滑轨
单笔交易金额超过100万韩元则归类为折旧资产(摄影器材通常为5年),按使用年限分期计入费用。若在购买当年全额计入费用,可能在税务稽查中被否认。
② 项目耗材 — 购买后立即全额计入费用
备用电池、SD·CFexpress存储卡、ND滤镜·彩色滤镜、各类线材·转接头、灯光用柔光片·色片、云台配重、镜头·传感器清洁用品等
每个项目消耗的拍摄辅料无需计为资产,应在购买时全额计入必要经费。虽然单笔金额不大,但拍摄场次多时合计金额可观,需一一保留收据。
③ 租赁费用 — 按项目租用的特殊设备
特殊镜头·特殊相机租赁、起重臂·摇臂车·无人机租赁、拍摄用发电车、摄影棚租用、特效(SFX)设备等
并非取得资产,而是支付使用费的结构,应在支出时全额计入必要经费。从租赁公司取得增值税专用发票还可获得进项税额抵扣,建议优先选择可开具发票的公司而非现金结算。
④ 人力劳务费用 — 模特·工作人员预扣税
模特·演员邀约费、群演出演费、化妆造型费、副摄影师·现场工作人员人工费等
按单签约支付的人力劳务报酬应作为经营所得预扣3.3%,于次月10日前申报缴纳。通过经纪公司邀约模特时,需一并确认是否取得发票·增值税专用发票。
⑤ 后期制作基础设施·定期订阅费 — 反复支出也要一一计入费用
高性能工作站: Mac Studio·Mac Pro、高配置定制电脑、调色专用显示器
备份·存储设备: 大容量移动硬盘、NAS(网络存储)主机
NAS维护: 硬盘更换、固件·维护合同费用
云服务费用: Google Drive、Dropbox、Frame.io等协作·备份云存储订阅费
剪辑软件订阅费: Adobe Creative Cloud、DaVinci Resolve Studio等
Mac Studio·NAS主机等单笔交易金额超过100万韩元的设备归类为折旧资产,而云服务·订阅费·维护费等每月重复支出的项目则应立即计入必要经费。定期扣费项目建议通过信用卡自动扣款记录逐项管理,避免遗漏。
| 分类 | 代表示例 | 税务处理 |
|---|---|---|
| 长期固定资产 | 相机机身·电影镜头·灯光·音频·支撑设备 | 超过100万韩元时折旧(使用年限通常5年) |
| 耗材 | 电池·存储卡·滤镜·线材·清洁用品 | 购买后立即全额计入必要经费 |
| 租赁费用 | 特殊镜头·起重臂·发电车·摄影棚·SFX设备 | 使用时全额计入必要经费,取得发票可抵扣进项税额 |
| 人力劳务 | 模特·群演·化妆造型·助理摄影师 | 预扣3.3%,次月10日前申报缴纳 |
| 后期制作基础设施·订阅费 | 工作站·NAS·云服务·Adobe订阅费 | 工作站·NAS超过100万韩元折旧,订阅费立即计入必要经费 |
懂设备的税务师,同时守护您的税金与收益
是否能将每一件设备准确划分为资产、耗材、租赁并加以处理,直接决定实际节税效果的差异。对行业理解不深,容易把高价设备错误分类导致多缴税款,或者遗漏耗材性支出而无法认定为费用。与深谙拍摄·影视设备结构的税务师合作,能够减少不必要的税金支出,从而为业务再投资留出更多余地。
常见问题
不同职业类型的税务要点各不相同
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开机令由导演下达,工作人员预扣税申报由我们把关
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