撮影で使うクレーンや特殊レンズなどのレンタル機材も減価償却が必要ですか?
いいえ、必要ありません。レンタル機材は自ら取得した資産ではなく、使用料を支払う仕組みのため、減価償却をせずに支出した時点で全額必要経費として処理すれば十分です。一方、カメラ・レンズ・ドローンのように取引単位100万ウォンを超えて直接購入した機材は減価償却資産に分類され、耐用年数にわたって分割して費用計上する必要があります。レンタル業者から税金計算書を受け取れば、付加価値税の仕入税額控除も併せて受けることをお勧めします。
職種によって売上・費用構造が大きく異なります
同じ写真・映像業でも、スタジオ運営者、フリーランス編集者、コンテンツクリエイターでは税務上のポイントがまったく異なります
事業者登録をした経営者とフリーランスが混在
スタジオや制作会社を事業者登録して運営するケースと、3.3%の源泉徴収を受けるフリーランスの写真家・編集者として活動するケースが混在する業種です。どのような形態で働くかによって、付加価値税の申告義務や経費処理の範囲が変わってきます。
高額機材の減価償却とスタッフの源泉徴収が共通の課題
カメラ・レンズ・ドローン・編集用ワークステーションなど高額機材への投資比率が高く、撮影・編集スタッフを案件ごとに起用することが多いため、源泉徴収の申告を見落としがちです。どの職種であっても、この2点は必ず押さえておく必要があります。
写真・映像業の所得構造の特徴
主な経費処理項目
写真・映像業の方は必読
撮影機材は種類ごとに税務処理がまったく異なります
映画・放送の制作現場で使うようなプロ用機材ほど数百万ウォン単位になるため、分類を誤ると損をします。資産なのか、消耗品なのか、レンタル費用なのかによって経費処理の方法が変わるため、正確に区分することが節税につながります。
①長期固定資産 — 一度購入して長く使う減価償却対象の機材
カメラ本体: シネマカメラ(RED、ARRI、Sony Venice等)、放送用カムコーダー、フルサイズミラーレス・一眼レフ
シネマレンズ: PLマウントレンズ、シネプライム・シネズームレンズセット
オーディオ機材: ブームマイク、ワイヤレスラベリアマイク、フィールドミキサー・レコーダー
照明機材: LEDパネル、HMI照明、ソフトボックス、照明スタンド
サポート機材: ジンバル、ステディカム、三脚、カメラスライダー
取引単位で100万ウォンを超える場合は耐用年数(撮影機材は通常5年)にわたって分割して費用計上する減価償却資産に分類されます。購入した年に全額経費処理すると、税務調査で否認される可能性があります。
②プロジェクトごとの消耗品 — 購入時に全額経費
予備バッテリー、SD・CFexpressメモリーカード、NDフィルター・カラーフィルター、各種ケーブル・変換アダプター、照明用ディフューザー・ジェル、ジンバル用ウェイト、レンズ・センサークリーニング用品など
プロジェクトごとに消費される撮影用消耗品は資産として計上せず、購入した時点で全額必要経費として処理します。1件あたりの金額は小さくても撮影件数が多ければ合計額はかなりの規模になるため、領収書は漏れなく保管しておく必要があります。
③レンタル費用 — プロジェクト単位で借りる特殊機材
特殊レンズ・特殊カメラのレンタル、クレーン・ジミージブ・ドローンのレンタル、撮影用発電車、スタジオのレンタル、特殊効果(SFX)機材など
資産として取得するのではなく使用料を支払う仕組みのため、支出時点で全額必要経費として処理します。レンタル業者から税金計算書を受け取れば仕入税額控除まで受けられるので、現金決済よりインボイス発行が可能な業者を優先するほうが有利です。
④人的役務費用 — モデル・スタッフの源泉徴収
モデル・俳優のキャスティング費、エキストラの出演料、ヘアメイク・スタイリスト費用、セカンドシューター・アシスタントカメラマン・現場スタッフの人件費など
案件ごとに契約して支払う人的役務の対価は事業所得として3.3%を源泉徴収し、翌月10日までに申告・納付する必要があります。所属事務所を通じたモデルのキャスティングでは、計算書・税金計算書の受領有無も併せて確認する必要があります。
⑤ポストプロダクションインフラ・定期サブスクリプション料 — 継続的な支出も漏れなく経費処理しましょう
高性能ワークステーション: Mac Studio・Mac Pro、高スペックカスタムPC、カラーグレーディング用モニター
バックアップ・保存機材: 大容量外付けハードディスク、NAS(ネットワークストレージ)本体
NAS保守: ハードディスク交換、ファームウェア・保守契約費用
クラウド費用: Googleドライブ・Dropbox・Frame.io等、共同作業・バックアップ用クラウドストレージのサブスクリプション料
編集ソフトウェアのサブスクリプション料: Adobe Creative Cloud、DaVinci Resolve Studio等
Mac Studio・NAS本体のように取引単位100万ウォンを超える機材は減価償却資産として、クラウド・サブスクリプション料・保守費用のように毎月繰り返される支出は即時必要経費として処理します。定期決済項目はカードの自動引き落とし明細で漏れなく管理することが重要です。
| 区分 | 代表例 | 税務処理 |
|---|---|---|
| 長期固定資産 | カメラ本体・シネマレンズ・照明・オーディオ・サポート機材 | 100万ウォン超は減価償却(耐用年数は通常5年) |
| 消耗品 | バッテリー・メモリーカード・フィルター・ケーブル・クリーニング用品 | 購入時に全額必要経費 |
| レンタル費用 | 特殊レンズ・クレーン・発電車・スタジオ・SFX機材 | 使用時に全額必要経費、税金計算書受領時は仕入税額控除 |
| 人的役務 | モデル・エキストラ・ヘアメイク・アシスタントカメラマン | 3.3%源泉徴収、翌月10日までに申告・納付 |
| ポストプロダクションインフラ・サブスクリプション料 | ワークステーション・NAS・クラウド・Adobeサブスクリプション | ワークステーション・NASは100万ウォン超で減価償却、サブスクリプション料は即時必要経費 |
機材を理解している税理士が、税金も収益もお守りします
機材の一つひとつを資産・消耗品・レンタルに正確に区分して処理するかどうかで、実際の節税効果は大きく変わります。業種への理解が浅いと、高額機材を誤って分類して余分に税金を払ったり、逆に消耗品的な支出を見落として経費として認められなかったりするケースが少なくありません。撮影・映像機材の構造を正確に理解している税理士と一緒に進めれば、不要な税金の支出を減らし、その分事業への再投資に回す余力も増やすことができます。
よくあるご質問
職種によって税務ポイントが異なります
ご自身の活動形態を選択いただくと、その職種に合わせた専門的な内容をご確認いただけます
ウェディング・スタジオフォトグラファー
契約金・残金の売上計上、セカンドシューターの源泉徴収
人生最高の瞬間は撮影しても、税金申告は私たちにお任せください
フリーランス映像編集者
複数件の3.3%源泉徴収の合算申告、ワークステーションの減価償却
カット編集は秒単位でも、税金申告は先延ばしにしないでください
映像企画・PD
外注スタッフの源泉徴収代行、制作費精算時期の管理
キューサインは監督が、スタッフの源泉徴収申告は私たちが担当します
YouTube・コンテンツクリエイター
AdSense海外収益の申告、タイアップ(PPL)売上の計上
登録者にはハートで応えても、国税庁には売上申告で応える必要があります
ドローン・空撮フォトグラファー
高額機体の減価償却、航空撮影許可費用の処理
飛行承認は国防部から、税金相談は私たちから受けてください
ストックフォト・映像作家
海外販売代金の申告、役務のゼロ税率適用の検討
一枚の写真が世界中で売れても、税金申告は国内基準できちんと行う必要があります
商業・製品フォトグラファー
B2B税金計算書の発行、撮影賠償責任の管理
製品は照明の下で輝いても、税金計算書は正確に発行する必要があります
イベント・カンファレンススナップ作家
複数の協力カメラマンの源泉徴収、企業向け税金計算書
現場は複数人で動いても、税金申告は一箇所でまとめて整理します
証明写真・パスポート写真スタジオ
現金領収書発行義務、加盟金の経費処理
回転率は素早く確保しても、税金申告は細部まで丁寧にサポートします
ペット専門スタジオ
グッズ付随販売の付加価値税、小物・清掃用品の経費処理
ペットの瞬間は大切に、税金申告は正確にサポートします